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浅谈中小农商银行资金业务审计现状与发展对策

作者: 中国货币市场 | 2023-05-11

内容提要

随着银行业务体系日益完善,资金业务已与公司业务、零售业务并驾齐驱,成为当代银行盈利渠道的“三驾马车”。资金业务对一家银行发展的重要性也已不言而喻。然而熟悉信贷业务的人员众多,熟悉资金业务的人员较少,如何做好资金业务审计,如何在防范好风险的前提下实现资金业务的可持续发展,存在一定难度。本文旨在通过梳理中小农商银行资金业务审计的现状,结合资金业务审计相关要求,提出中小农商银行资金业务审计工作的发展建议。

一、中小农商银行资金业务审计的现状

(一)审计机构及方式缺乏权威性与独立性

按照公司治理体系要求,中小农商银行均已设立了专门的内审部门,由党委书记、董事长直接分管,所有审计事项直接向董事长汇报。同时在董事会下设审计委员会,相关审计报告提交审计委员会备案,并提交董事会审议。但实质上,审计部由各农商银行管理,与其他部门平级,难以与农商银行的管理层真正独立分离,导致审计缺乏权威性与独立性。

(二)审计队伍缺乏专业性人才

资金业务相对传统信贷业务而言专业性较强。审计部人员一般较少从事过资金业务,不熟悉资金业务相关制度与限额指标,缺乏资金业务工作经验。能够熟悉掌握Wind、QB、票据业务系统、本外币系统、中债系统、上清系统、流动性管理系统以及上一管理机构开发的系统等前后台交易、业务管理系统的人员更是少之又少。同时,农商银行基层网点多,纷繁复杂的基层信贷业务作为审计工作的重中之重,占用了审计部大量的人力,因此很难针对资金业务专设人员岗位开展工作。

(三)资金业务审计方法相对落后

目前,多数中小农商银行尚未运用审计辅助系统,懂得科技的人员较少。审计仍以手工查账为主,审计成本较高、效率较低。而且资金业务交易笔数多、金额较大,需要采用独有的标准规范或者系统操作,传统的审计方法对部分资金业务亦不适用。审计方法、审计系统、审计技术的落后,导致现行的审计手段不能满足适应新的要求,一定程度上增加了资金业务审计相关风险。

二、中小农商银行资金业务审计的依据及要求

(一)资金业务相关的制度

中小农商银行资金业务发展大概可分为四个阶段。2014年之前为萌芽期,在此期间,仅有少部分农商银行参与资金业务。2014年银保监会发布了《关于规范金融机构同业业务的通知》(银发〔2014〕127号),明确了同业业务的相关定义,首次提出了资金业务交易名单制管理;此后发布《关于规范商业银行同业业务的通知》(银监办发〔2014〕140号),对资金业务市场初步进行规范。

2014-2016年为爆发期,在此期间,各家农商银行纷纷发起资金业务,视其为重要的盈利渠道重点发展,更为激进的农商银行在上海设立资金业务中心。2016年银保监会发布了《关于进一步加强信用风险管理的通知》《关于强化中小金融机构重点业务合规监管和流动风险防范的通知》,要求中小农商银行注重资金业务的信用风险、流动性风险、合规风险等管理。

2017-2018年为降温期,经历2016年至2017年债券熊市,大部分农商银行债券资产形成较大浮亏,深受市场教训。2017年监管部门陆续开展了“三三四十”等专项整治活动,标志着资金业务强监管时代的到来。人民银行、银保监会陆续出台了《关于规范债券市场参与者债券交易业务的通知》(银发〔2017〕302号),明确了各机构通过银行间本币系统借入资金的限额,以控制杠杆比例;2018年出台了《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》(银发〔2018〕106号),市场简称资管新规,标志着我国理财业务管理机构由银行转向理财子公司管理,理财进入净值化管理时代,中小农商银行逐步退出自主发行管理理财产品,转为代销国有大行理财子公司理财产品。

2019年至今为平稳发展期,经历过大起大落,中小农商银行重新审视资金业务定位,规范平稳发展资金业务。2022年11月人民银行、银保监会联合发布《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》,对原有制度的不足进行了相关补充与完善,明确了银行承兑汇票出票、贴现所需要审核的资料,将票据期限从1年调减至6个月,对承兑保证金、承兑开票量进行了限制,标志着我国票据业务进入了全面规范管理的新时代。2023年2月18日,银保监会、人民银行就《商业银行资本管理办法(征求意见稿)》公开征求意见,拟定于2024年1月1日起正式实施,与巴塞尔协议III的要求基本一致。

(二)资金业务相关的指标限额

资金业务相关限额指标一般分为七类,第一是资本管理类:资本充足率、一级资本充足率、核心一级资本充足率分别不低于11%、9%、8.5%;第二是风险暴露类:非同业单一客户、非同业关联客户、同业单一或集团风险暴露占一级资本净额分别不超过15%、20%、25%;第三是流动性类:流动性比例、流动性匹配率、优质流动性资产比例分别不低于25%、100%、100%;第四是杠杆类:监管二级、三级杠杆倍数分别不超过1.8、1.4,有些地区当地监管要求更严格,比如不超过1.4、1.2,需要参照当地监管规定。第五是同业负债类:同业负债依存度不超过1/3,正回购余额不超过上季末净资产的80%;第六是同业资产类:对单一机构非结算性融出金额不超过一级资本50%,拆入或拆出最高限额不超过存款余额的8%;第七是票据类:票据总余额、票据转贴现余额占总贷款(银保监口径)不超过20%、15%,贷款占总资产比例不超过60%,承兑余额占总资产不超过15%,承兑保证金占总存款不超过10%,票据期限不超过6个月。

(三)资金业务审计的目标及要求

资金业务审计的总体目标为:摸清情况、揭示问题、防范风险,使得资金业务资产的状况真实、资产的分类准确,能够反映资金资产的真实性、操作的合规性、业务的风险性、收入的效益性。根据人民银行、银保监会发布的资金、债券、票据类等制度规定、省联社关于开展资金业务相关建议,结合法人银行自身的组织架构体系,董事会、经营层以及相关授权、法人行操作流程等要求,严格进行审计,防范资金业务风险,做好第三道防线,使得资金业务能够持续稳定地发展。

三、中小农商银行增强资金业务审计的建议

(一)积极培养资金审计人才,提升专业性

一是做好岗位交流,主要针对在资金业务条线工作时间较长人员,适当向风险合规第二道防线、审计第三道防线调整,提高中后台人员了解资金业务的比例;二是派驻学习,审计部可以派驻相关审计人员,在金融市场部学习相关资金业务知识;三是外部引进,引进相关懂资金业务的审计人才;四是学习交流,积极参加省联社组织的资金业务专项审计,党委巡查等,积累资金业务审计相关经验。

(二)填补资金业务审计知识空白,增强针对性

本文简单梳理了资金业务外部相关规定以及监管限额,审计人员应该熟悉相关制度规定、限额,结合监管近三年对各银行资金业务审计案例以及被审计对象的资金业务流程,进行有针对性的审计。资金业务相关制度每年都在更新,审计人员要及时学习新的制度,对制度适用的期限、适用的范围进行分类管理,按制度有效时间对资金业务进行审计。

(三)加强异常数据监测,提高时效性

 一方面,资金业务审计要注重异常数据审计,对银保监1104非现场监管报表、人民银行信息补录报表、省联社月度报表中的异动情况要逐一跟踪,进行相关台账的分析,了解业务本身异动的真实原因;另一方面,资金业务审计要注重银保监会、人民银行、省联社下发的关于资金业务相关业务的重要提示函,对提示函中涉及的资金业务及时跟进,开展专项审计,提高资金业务审计时效性。

(四)建立异地审计体系,增加独立性

建立异地审计机构,比如A农商银行的审计部,由B机构担任,不受A银行管理层影响,或者建立区域审计管理中心,对区域内农商银行进行审计,增强审计机构的独立性与权威性。另外引进先进的审计辅助系统,或者审计部引进相关的科技人才,开发相应的审计系统,提高资金业务审计效率。

END

作者:柳晓青,江苏东台农村商业银行金融市场部总经理兼任审计部副总经理

原文《浅谈中小农商银行资金业务审计现状与发展对策》全文将刊载于中国外汇交易中心主办《中国货币市场》杂志2023.05总第259期。

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